Toutes les charges déductibles pour les professionnels libéraux de santé. Réduisez votre bénéfice imposable et économisez sur l'IR et les cotisations.
Les frais déductibles en BNC (Bénéfices Non Commerciaux) permettent de réduire le bénéfice imposable et donc l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales.
| Caractère professionnel | Lié à l'exercice de l'activité |
| Justificatif | Facture, ticket, contrat |
| Exercice | Dépense de l'année N |
| Paiement | Encaissement-décaissement |
Source : Art. 93 CGI, BOI-BNC-BASE-40
| Économie IR | TMI (ex: 30%) |
| Économie cotisations | ~30% |
| Économie totale | ~60% |
Exemple : 1 000 € de frais déductibles = 600 € d'économie (IR + cotisations)
| Frais | Déductibilité | Ligne 2035 |
|---|---|---|
| Loyer cabinet | 100% | BD |
| Charges locatives | 100% | BD |
| Taxe foncière (patrimoine pro) | 100% | BC |
| Assurance local | 100% | BK |
Quote-part = Surface pro / Surface totale
Exemple : 20m² pro sur 80m² total = 25%
| Charge annuelle | Montant | Prorata 25% |
|---|---|---|
| Loyer | 14 400 € | 3 600 € |
| Électricité | 1 800 € | 450 € |
| Chauffage | 1 200 € | 300 € |
| Eau | 600 € | 150 € |
| Assurance habitation | 600 € | 150 € |
| Total déductible | 4 650 € | |
| Économie (60%) | 2 790 € |
Source : BOI-BNC-BASE-40-60-30
Barème 2025 (véhicules thermiques) :
| CV | d ≤ 5000 km | 5001-20000 km | d > 20000 km |
|---|---|---|---|
| 3 | d × 0,529 | d × 0,316 + 1065 | d × 0,370 |
| 4 | d × 0,606 | d × 0,340 + 1330 | d × 0,407 |
| 5 | d × 0,636 | d × 0,357 + 1395 | d × 0,427 |
| 6 | d × 0,665 | d × 0,374 + 1457 | d × 0,447 |
| 7+ | d × 0,697 | d × 0,394 + 1515 | d × 0,470 |
Véhicule électrique : +20%
Exemple : 12 000 km/an, 6 CV
| IK = 12 000 × 0,374 + 1 457 | 5 945 € |
| Économie (60%) | 3 567 € |
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| Carburant | Quote-part pro |
| Assurance | Quote-part pro |
| Entretien, réparations | Quote-part pro |
| Amortissement | Quote-part pro (plafond CO2) |
| Péages, parking | 100% si pro |
| Émissions CO2 | Plafond |
|---|---|
| < 20 g/km | 30 000 € |
| 20-49 g/km | 20 300 € |
| 50-130 g/km | 18 300 € |
| > 130 g/km | 9 900 € |
IK plus avantageuses si > 10 000 km/an avec véhicule moyen
| Forfait repas domicile (non déductible) | 5,45 € |
| Plafond repas déductible | 21,10 € |
| Déduction max/repas | 15,65 € |
Calcul : MIN(montant payé, 21,10) - 5,45
Exemple annuel : 200 repas à 14 € en moyenne
| Déduction/repas = 14 - 5,45 | 8,55 € |
| Total = 200 × 8,55 | 1 710 € |
| Économie (60%) | 1 026 € |
Justificatifs : Tickets, notes de restaurant, tableau mensuel
| Assurance | Déductibilité | Ligne 2035 |
|---|---|---|
| RCP (responsabilité civile pro) | 100% | BK |
| Prévoyance Madelin | Plafond art. 154 bis | BU |
| Mutuelle Madelin | Plafond art. 154 bis | BU |
| Local professionnel | 100% | BK |
| Perte d'exploitation | 100% | BK |
| Protection juridique | 100% | BK |
| Risque | Plancher | Plafond |
|---|---|---|
| Santé/Prévoyance | 3 297 € | 11 304 € |
Attention : Déductible de l'IR uniquement, pas des cotisations URSSAF
| Cotisation | Déductibilité | Ligne 2035 |
|---|---|---|
| URSSAF (maladie, AF, CSG déduc.) | 100% | BM |
| CARPIMKO/CARMF/CARCDSF | 100% | BM |
| CFP (formation) | 100% | BM |
Note : CSG non déductible (2,4%) = non inscrite ligne BM
| Cotisation | Déductibilité | Plafond 2025 |
|---|---|---|
| PER individuel | IR uniquement | 4 710 € - 87 135 € |
| Madelin prévoyance | IR uniquement | 3 297 € - 11 304 € |
| Madelin perte emploi | IR uniquement | 1 177 € - 7 065 € |
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| DPC (formation obligatoire) | 100% |
| Congrès, séminaires | 100% |
| Livres, abonnements pro | 100% |
| Logiciels formation | 100% |
| FIF-PL (auto-financé) | Remboursé |
Budget FIF-PL 2025 : 900 €/an (kiné)
| Consommables | 100% en charges |
| Petit équipement < 500 € | 100% en charges |
| Matériel | Durée amortissement |
|---|---|
| Table, matériel médical | 7 ans |
| Informatique | 3 ans |
| Mobilier | 10 ans |
| Aménagements | 10 ans |
Exemple : Table 3 500 €, amortie sur 7 ans = 500 €/an déductible
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| Téléphone pro dédié | 100% |
| Téléphone mixte | Quote-part usage pro |
| Internet pro | 100% |
| Internet mixte | ~50% (forfait accepté) |
| Logiciels (Doctolib, Indy...) | 100% |
Exemple : Téléphone 40 €/mois, 70% pro = 336 €/an déductible
| Frais | Déductibilité | Ligne 2035 |
|---|---|---|
| Cotisation Ordre | 100% | BR |
| Cotisation syndicat | 100% | BR |
| AGA | 100% | BS |
| Expert-comptable | 100% | BJ |
| Blanchissage | 100% (si justifié) | BS |
| Fournitures bureau | 100% | BO |
| Affranchissement | 100% | BO |
| Méthode tarif pressing | Factures pressing |
| Méthode forfait raisonnable | Attestation annuelle |
Exemple : 52 semaines × 2 blouses × 3 € = 312 €/an
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| Intérêts emprunt pro | 100% |
| Frais bancaires compte pro | 100% |
| Agios (si liés activité) | 100% |
Kiné type (CA 70 000 €)
| Poste | Montant | Économie (60%) |
|---|---|---|
| Prorata domicile | 4 500 € | 2 700 € |
| IK véhicule | 6 000 € | 3 600 € |
| Frais repas | 1 700 € | 1 020 € |
| Cotisations obligatoires | 22 000 € | 13 200 € |
| RCP + prévoyance | 2 500 € | 1 500 € |
| Formation | 500 € | 300 € |
| Téléphone, internet | 600 € | 360 € |
| Amortissements | 1 500 € | 900 € |
| Fournitures | 500 € | 300 € |
| AGA, Ordre, syndicat | 700 € | 420 € |
| Total charges | 40 500 € | 24 300 € |
Bénéfice = 70 000 - 40 500 = 29 500 €
| Frais | Raison |
|---|---|
| Vêtements non spécifiques | Personnel |
| Repas domicile | Personnel |
| Amendes, pénalités | Sanctions |
| IR, prélèvements sociaux | Impôts personnels |
| CSG non déductible (2,4%) | Par définition |
| Part privée des frais mixtes | Personnel |
Legifrance : Art. 93 CGI (définition BNC) • Art. 154 bis CGI (cotisations Madelin) • Art. 39-4 CGI (plafonds véhicules)
BOFiP : BOI-BNC-BASE-40 (principes déduction) • BOI-BNC-BASE-40-60-30 (frais généraux) • BOI-BNC-BASE-40-60-40 (frais véhicule) • BOI-BNC-BASE-40-60-60 (frais repas) • BOI-BNC-BASE-40-60-50 (cotisations facultatives) • BOI-BAREME-000001 (barème IK 2025)
Service-public : Charges déductibles BNC (guide déclaration 2035)
Page vérifiée le 05/12/2025