Principe de la déductibilité
Les frais déductibles en BNC (Bénéfices Non Commerciaux) permettent de réduire le bénéfice imposable et donc l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales (source : BOI-BNC-BASE).
Conditions générales
| Caractère professionnel | Lié à l'exercice de l'activité |
|---|---|
| Justificatif | Facture, ticket, contrat |
| Exercice | Dépense de l'année N |
| Paiement | Encaissement-décaissement |
Source : Art. 93 CGI, BOI-BNC-BASE
Impact fiscal
| Économie IR | TMI (ex: 30%) |
|---|---|
| Économie cotisations | ~30% |
| Économie totale | ~60% |
Exemple : 1 000 € de frais déductibles = 600 € d'économie (IR + cotisations)
1. Frais de locaux
Loyer, charges locatives, taxe foncière, assurance local : 100% déductibles (lignes BD, BC, BK). Si exercice à domicile, appliquer un prorata surface pro / surface totale. Économie type : 2 500 à 5 000 €/an.
Guide complet prorata domicile
Calculez votre prorata
2. Frais de véhicule
Deux options : indemnités kilométriques (barème fiscal, simple) ou frais réels (carburant, assurance, amortissement au prorata pro). Véhicule électrique : +20% sur les IK. Économie type : 3 000 à 6 000 €/an.
Guide complet frais de véhicule
3. Frais de repas
Déduction par repas : montant payé (plafond 21,40 €) moins forfait domicile 5,50 €. Soit jusqu'à 15,90 €/repas. Économie type : 1 000 à 2 000 €/an.
Calculez vos frais de repas
4. Assurances
RCP, local, perte d'exploitation, protection juridique : 100% déductibles (ligne BK). Prévoyance et mutuelle Madelin : déductibles avec plafond art. 154 bis (ligne BU, IR uniquement).
Guide assurance RCP | Guide Madelin / PER
5. Cotisations obligatoires
| Cotisation | Déductibilité | Ligne 2035 |
|---|---|---|
| URSSAF (maladie, AF, CSG déduc.) | 100% | BM |
| CARPIMKO/CARMF/CARCDSF | 100% | BM |
| CFP (formation) | 100% | BM |
Note : CSG non déductible (2,4%) = non inscrite ligne BM
Cotisations facultatives
| Cotisation | Déductibilité | Plafond 2026 |
|---|---|---|
| PER individuel | IR uniquement | 4 806 € - 88 911 € |
| Madelin prévoyance | IR uniquement | 3 364 € - 11 534 € |
| Madelin perte emploi | IR uniquement | 1 202 € - 7 209 € |
6. Formation et documentation
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| DPC (formation obligatoire) | 100% |
| Congrès, séminaires | 100% |
| Livres, abonnements pro | 100% |
| Logiciels formation | 100% |
| FIF-PL (auto-financé) | Remboursé |
Budget FIF-PL 2026 : 900 €/an (kiné)
7. Matériel et équipement
Petit matériel (< 500 €)
| Consommables | 100% en charges |
|---|---|
| Petit équipement < 500 € | 100% en charges |
Immobilisations (> 500 €)
À amortir sur leur durée de vie : informatique 3 ans, matériel médical 7 ans, mobilier 10 ans. Guide complet amortissements
Calculez votre amortissement
Télécommunication
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| Téléphone pro dédié | 100% |
| Téléphone mixte | Quote-part usage pro |
| Internet pro | 100% |
| Internet mixte | ~50% (forfait accepté) |
| Logiciels (Doctolib, Indy...) | 100% |
Exemple : Téléphone 40 €/mois, 70% pro = 336 €/an déductible
Frais divers
| Frais | Déductibilité | Ligne 2035 |
|---|---|---|
| Cotisation Ordre | 100% | BR |
| Cotisation syndicat | 100% | BR |
| AGA | 100% | BS |
| Expert-comptable | 100% | BJ |
| Blanchissage | 100% (si justifié) | BS |
| Fournitures bureau | 100% | BO |
| Affranchissement | 100% | BO |
Blanchissage
Déductible au tarif pressing ou forfait raisonnable. ~300-1 500 €/an selon profession. Guide complet blanchissage
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Frais financiers
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| Intérêts emprunt pro | 100% |
| Frais bancaires compte pro | 100% |
| Agios (si liés activité) | 100% |
Tableau récapitulatif
Kiné type (CA 70 000 €)
| Poste | Montant | Économie (60%) |
|---|---|---|
| Prorata domicile | 4 500 € | 2 700 € |
| IK véhicule | 6 000 € | 3 600 € |
| Frais repas | 1 700 € | 1 020 € |
| Cotisations obligatoires | 22 000 € | 13 200 € |
| RCP + prévoyance | 2 500 € | 1 500 € |
| Formation | 500 € | 300 € |
| Téléphone, internet | 600 € | 360 € |
| Amortissements | 1 500 € | 900 € |
| Fournitures | 500 € | 300 € |
| AGA, Ordre, syndicat | 700 € | 420 € |
| Total charges | 40 500 € | 24 300 € |
Bénéfice = 70 000 - 40 500 = 29 500 €
Ce qui n'est PAS déductible
| Frais | Raison |
|---|---|
| Vêtements non spécifiques | Personnel |
| Repas domicile | Personnel |
| Amendes, pénalités | Sanctions |
| IR, prélèvements sociaux | Impôts personnels |
| CSG non déductible (2,4%) | Par définition |
| Part privée des frais mixtes | Personnel |
Sources officielles
Légifrance :
- Art. 93 CGI - définition BNC
- Art. 154 bis CGI - cotisations Madelin
- Art. 39-4 CGI - plafonds véhicules
BOFiP :
- BOI-BNC-BASE-40 - principes déduction
- BOI-BNC-BASE-40-60-30 - frais généraux
- BOI-BNC-BASE-40-60-40 - frais véhicule
- BOI-BNC-BASE-40-60-60 - frais repas
- BOI-BNC-BASE-40-60-50 - cotisations facultatives
- BOI-BAREME-000001 - barème IK 2026
Service-public :
- Charges déductibles BNC - guide déclaration 2035
Page vérifiée le 4 mars 2026