Le principe
Vous utilisez une pièce de votre domicile pour votre activité (bureau, salle de consultation) ? Vous pouvez déduire une quote-part de vos charges proportionnelle à la surface utilisée.
Le BOFiP (BOI-BNC-BASE-40-60-30) est clair : « Lorsque les dépenses ont un caractère mixte (usage privé et usage professionnel), il y a lieu de procéder à une ventilation pour déterminer la part se rapportant à l'exercice de la profession. »
Le calcul isole la part professionnelle d'une dépense réellement supportée. Il ne transforme pas une charge personnelle en dépense professionnelle et ne calcule pas à lui seul un gain fiscal.
Ce qui est déductible (ou pas)
| Type de charge | Locataire | Propriétaire |
|---|---|---|
| Loyer | Au prorata | Voir location à soi-même |
| Électricité, chauffage, eau | Au prorata | Au prorata |
| Internet, téléphone | Selon usage documenté | Selon usage documenté |
| Charges copropriété | Au prorata | Au prorata |
| Assurance habitation | Au prorata | Au prorata |
| Taxe foncière | — Non concerné | Si inscrit aux immobilisations |
Vous ne pouvez pas déduire de loyer fictif avec le prorata. Si vous êtes propriétaire et voulez déduire un loyer, utilisez plutôt le dispositif location à soi-même.
La taxe foncière n'est déductible que si le bien est inscrit au registre des immobilisations.
Méthode de calcul
Le BOFiP précise : « la partie du loyer déductible des revenus professionnels [est] égale à la fraction du loyer total correspondant au rapport entre la superficie affectée à l'usage professionnel et la superficie totale ».
Contrairement à une idée reçue, il n'existe pas de limite officielle de 25% ou 30%. Le BOFiP ne fixe aucun plafond. Vous devez simplement justifier la surface réellement utilisée de façon exclusive ou quasi-exclusive pour votre activité.
Le pourcentage doit résulter de vos surfaces et de leur usage réel. Le calculateur refuse une surface professionnelle supérieure à la surface totale.
Les conditions obligatoires
- Usage professionnel réel — Identifiez les surfaces et périodes effectivement affectées à l'activité ; une zone mixte exige une clé adaptée et documentée.
- Surface identifiable — Vous devez pouvoir justifier la surface utilisée (plan, photos).
- Prorata justifiable — Il appartient à l'exploitant de « justifier auprès de l'administration des éléments de calcul retenus ».
- Bail autorisant l'activité — Si locataire, vérifiez que votre bail permet une activité professionnelle.
Calculez votre quote-part
Le calcul démarre à zéro. Pour chaque dépense, utilisez le prorata de surface ou saisissez une clé d'usage spécifique que vous pouvez expliquer :
Estimation indicative basée sur les barèmes officiels 2026. Ces calculs ne remplacent pas l'avis d'un expert-comptable pour votre situation personnelle.
Comment déclarer ?
Conservez la nature comptable de chaque charge et n'enregistrez que sa part professionnelle. Les numéros de lignes peuvent évoluer avec le millésime du formulaire : utilisez la 2035 applicable à votre exercice ou votre logiciel à jour.
La méthode la plus lisible consiste à conserver le justificatif complet, la clé de ventilation et le montant professionnel affecté à la rubrique correspondant à la nature de la dépense. Toute méthode par réintégration doit être validée avec le millésime actuel de la déclaration.
Justificatifs à conserver
- Plan de l'appartement avec surface pro mesurée
- Factures des charges (loyer, énergie, internet...)
- Bail mentionnant l'autorisation d'activité pro (si locataire)
- Tableau annuel récapitulatif du calcul
Risques de redressement
L'administration peut remettre en cause la déduction si :
- Le prorata est manifestement surévalué (surface trop importante)
- L'usage mixte ou la durée d'utilisation n'est pas pris en compte dans la clé retenue
- Pas de justificatifs du calcul (surface, factures)
- Double déduction avec location à soi-même
Sources officielles
Légifrance :
- Art. 93 CGI - définition bénéfice imposable BNC
BOFiP :
- BOI-BNC-BASE-40-10 - principes généraux déduction
- BOI-BNC-BASE-40-60 - frais généraux vue d'ensemble
- BOI-BNC-BASE-40-60-30 - travaux, fournitures, services extérieurs
Service-public :
- Charges déductibles BNC - guide déclaration 2035
- Local professionnel domicile - règles exercice domicile
Page vérifiée le 3 août 2026
Questions fréquentes
Questions posées par nos utilisateurs et lecteurs.
Comment calculer le prorata domicile ?
Divisez la surface du bureau par la surface totale du logement. Par exemple, 15m2 de bureau sur 100m2 = 15% des charges déductibles.
Quelles charges puis-je déduire ?
Loyer (si locataire), taxe foncière, assurance habitation, chauffage, électricité, internet. Appliquez le prorata de surface à chaque charge.
Puis-je déduire si je suis propriétaire ?
Oui, mais vous ne pouvez pas déduire un loyer fictif. En revanche, vous déduisez les charges réelles : taxe foncière, assurance, entretien, intérêts d'emprunt.
