La loi de financement de la Sécurité sociale pour 2025 (loi n° 2025-199 du 28 février 2025, dite LFSS 2025) a été promulguée après un parcours parlementaire mouvementé. Elle s'inscrit dans la continuité de la LFSS 2024 (loi n° 2023-1250 du 26 décembre 2023) dont l'article 18 avait lancé la réforme de l'assiette sociale des travailleurs indépendants.
Cet article est le complement de notre article sur la loi de finances 2026 (volet fiscal).
1. Réforme de l'assiette des cotisations sociales
C'est la mesure phare. Initiée par l'article 18 de la LFSS 2024, la réforme entre progressivement en application à compter de 2025 (cotisations calculées sur les revenus 2025).
Avant la réforme
L'assiette des cotisations sociales des travailleurs indépendants était calculée sur le revenu d'activite non salarié (bénéfice BNC après deduction des cotisations sociales obligatoires). Ce système créait un écart important entre le taux apparent et le taux réel de cotisation.
Après la réforme
La nouvelle assiette correspond au revenu super brut abattu de 26%. Concrètement, le revenu d'activite est recalculé en réintégrant les cotisations sociales, puis un abattement forfaitaire de 26% est appliqué.
La CAVP (pharmaciens) indique explicitement : "Une nouvelle assiette sociale sera retenue pour votre revenu à compter de 2025, correspondant au revenu super brut abattu de 26%." Cette réforme concerne toutes les caisses de retraite des professions libérales.
L'objectif affiché est de simplifier le calcul et de réduire les cotisations pour les revenus les plus modestes, tout en maintenant l'équilibre financier des régimes.
2. Cotisations URSSAF : évolution des taux
Les taux de cotisations des praticiens et auxiliaires médicaux evoluent dans le cadre de cette réforme. Les cotisations maladie-maternité restent calculées sur le revenu d'activite non salarié, mais avec des taux revisés.
| Cotisation | Taux 2025 | Assiette |
|---|---|---|
| Maladie-maternité (revenus < 40% PASS) | 0% | Revenus d'activite |
| Maladie-maternité (taux progressif) | 0 à 4% | Entre 40% et 60% du PASS |
| Maladie-maternité (taux progressif) | 4 à 6,50% | Entre 60% et 110% du PASS |
| Maladie-maternité (revenus > 5 PASS) | 6,50% | Totalité des revenus |
| Allocations familiales | 0 à 3,10% | Progressif selon revenus |
| CSG-CRDS | 9,70% | Revenus + cotisations |
Source : Urssaf, Taux de cotisations - Praticien ou auxiliaire médical, barème en vigueur 2025.
3. PASS 2026 : revalorisation de +2%
Le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) est porté à 48 060 EUR au 1er janvier 2026, contre 47 100 EUR en 2025 (+2,0%). Cette revalorisation impacte mécaniquement toutes les cotisations proportionnelles plafonnées.
| PASS 2026 | 48 060 EUR |
|---|---|
| PASS 2025 | 47 100 EUR |
| PMSS 2026 | 4 005 EUR |
| Évolution | +2,0% |
Source : arrêté du 22 décembre 2025 portant fixation du PASS pour 2026, JO du 23 décembre 2025.
4. Impact sur les caisses de retraite
La réforme de l'assiette et la revalorisation du PASS entraînent des évolutions pour toutes les caisses de retraite des libéraux.
CARPIMKO (auxiliaires médicaux)
Les statuts du régime complémentaire vieillesse ont ete mis à jour au 1er janvier 2026. La cotisation au régime de base evolue mécaniquement avec le PASS.
Voir notre article détaillé sur les cotisations retraite 2026.
CARMF (medecins)
La CARMF applique les mêmes principes : cotisation de base proportionnelle au PASS, régime complémentaire et ASV (Avantages Supplementaires Vieillesse). Les medecins conventionnés secteur 1 bénéficient de la prise en charge partielle par la CPAM.
CAVP (pharmaciens)
La CAVP a explicitement communiqué sur la nouvelle assiette sociale :
- Tranche 1 : 8,73% des revenus de 0 à 1 PASS (48 060 EUR en 2026)
- Tranche 2 : 1,87% des revenus de 0 à 5 PASS (240 300 EUR en 2026)
- Réforme 2025-2026 : le taux T1 est passé de 8,23% (2024) à 8,73% (2025+) suite a la réforme CNAVPL.
Source : CAVP, Appels de cotisations 2026.
CARCDSF (chirurgiens-dentistes, sages-femmes)
| Régime | Montant 2026 |
|---|---|
| Base (tranche 1 : 8,73% jusqu'àu PASS) | Proportionnel |
| Base (tranche 2 : 1,87% jusqu'à 5 PASS) | Proportionnel |
| Complémentaire (forfait) | 3 178,80 EUR |
| PCV - forfait | 1 648,76 EUR |
| PCV - proportionnel (0,725%) | Jusqu'à 5 PASS |
| Invalidité-décès | 1 284,40 EUR |
Source : CARCDSF, Montant des cotisations, barème 2025.
5. Micro-entrepreneurs BNC : taux ACRE et cotisations
Les micro-entrepreneurs en BNC sont également concernés par la LFSS 2025. Les taux de cotisations evoluent dans le cadre de la réforme de l'assiette :
| Période | Taux normal BNC | Taux ACRE BNC |
|---|---|---|
| 2024 | 21,10% | 10,60% |
| 2025 | 24,60% | 12,30% |
| 2026 | 25,60% | 12,80% |
Les taux de cotisations micro-BNC augmentent chaque année dans le cadre de la réforme. Passage de 21,10% en 2024 à 25,60% en 2026, soit +4,5 points en deux ans. Cette hausse est compensée par une meilleure couverture sociale (droits retraite, invalidité).
Source : Urssaf, Taux ACRE micro-entrepreneur, barème 2026.
6. Frais professionnels : barème kilometrique et indemnites
La LFSS 2025 et ses textes d'application maintiennent les regles existantes en matière de frais professionnels pour les employeurs de salariés. Pour les libéraux BNC, les frais réels restent déductibles selon les regles habituelles.
Le barème kilometrique 2026 est disponible dans notre guide frais vehicule.
7. Mesures spécifiques santé et paramédical
La LFSS 2025 comporte plusieurs dispositions spécifiques au secteur de la santé :
- Cotisations praticiens conventionnés : les praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés continuent de bénéficier de la prise en charge partielle de leurs cotisations par la CPAM (régime ASV pour les medecins, PCV pour les chirurgiens-dentistes et sages-femmes)
- Cotisation minimale : l'assiette minimale de cotisation au régime de base ne peut être inférieure à 450 fois le SMIC horaire, soit une cotisation minimale d'environ 540 EUR en 2025 (CARCDSF) et 546 EUR en 2026 (CAVP)
- Réforme CARPIMKO 2026 : la caisse de retraite des auxiliaires médicaux fait l'objet d'une réforme en cours de finalisation, visant à équilibrer le régime à long terme. Les paramètres définitifs seront précisés par décret
En résumé
- Réforme majeure : nouvelle assiette sociale (revenu super brut abattu de 26%) applicable dès 2025
- PASS 2026 : 48 060 EUR (+2%), hausse mécanique des cotisations plafonnées
- Micro-BNC : taux en hausse progressive (25,60% en 2026, ACRE 12,80%)
- Caisses retraite : toutes impactées par la nouvelle assiette et le PASS
- Déductibilité : toutes les cotisations sociales restent 100% déductibles du bénéfice BNC
Pour mesurer l'impact sur votre situation, utilisez notre simulateur d'optimisation. Consultez également notre article sur la loi de finances 2026 pour le volet fiscal.
Sources officielles
Textes de loi (DILA) :
- Loi n° 2025-199 du 28 février 2025 de financement de la Sécurité sociale pour 2025 (JORFTEXT000051871545)
- Loi n° 2023-1250 du 26 décembre 2023 (LFSS 2024), art. 18 - Réforme assiette sociale
- Arrêté du 22 décembre 2025 portant fixation du PASS pour 2026
URSSAF :
- Urssaf - Taux de cotisations praticiens et auxiliaires médicaux (barème 2025)
- Urssaf - Taux ACRE micro-entrepreneur (barème 2026)
- Urssaf - PASS 2026 : 48 060 EUR
Caisses de retraite :
- CAVP - Appels de cotisations 2026, régime vieillesse de base
- CARCDSF - Montant des cotisations 2025
- CARMF - Présentation complete des cotisations
- CARPIMKO - Statuts régime complémentaire vieillesse, janvier 2026
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