Principe de la déductibilité
Les dépenses nécessitées par l'exercice de la profession peuvent réduire le bénéfice fiscal (source : BOI-BNC-BASE). Leur effet sur l'assiette sociale suit ses propres règles : il ne faut plus promettre une réduction parallèle automatique des cotisations.
Conditions générales
| Caractère professionnel | Lié à l'exercice de l'activité |
|---|---|
| Justificatif | Facture, ticket, contrat |
| Exercice | Dépense de l'année N |
| Paiement | Encaissement-décaissement |
Source : Art. 93 CGI, BOI-BNC-BASE
Effet à calculer séparément
Une charge admise réduit une assiette ; elle ne génère pas automatiquement une économie de 60 %. L'impôt du foyer, les règles sociales, les plafonds et les régularisations doivent être calculés sur la situation complète.
Frais de locaux
Pour un local professionnel, distinguez chaque charge et vérifiez le contrat, le redevable et son traitement. En exercice à domicile, utilisez une clé de ventilation défendable telle que le prorata de surface lorsque celui-ci correspond à l'usage réel.
Guide complet et calculateur du prorata domicile
Frais de véhicule
Selon le véhicule, son inscription au registre et les conditions applicables, comparez le barème kilométrique et les frais réels sans double compte. Le barème applicable prévoit une majoration pour un véhicule électrique ; utilisez son millésime officiel. Aucun montant-type d'économie ne peut être déduit sans trajets réels.
Guide complet frais de véhicule
Frais de repas
Pour un repas réellement nécessité par l'activité et justifié : max(0, min(montant payé, 21,40 €) − 5,50 €), soit au plus 15,90 € d'assiette selon la règle pratique. Aucun nombre annuel ni économie nette n'est présumé.
Guide complet et calculateur des frais de repas
Assurances
Les primes d'assurance de responsabilité professionnelle et les garanties couvrant des risques inhérents à l'activité peuvent constituer des charges professionnelles. Ventilez les contrats mixtes et vérifiez la nature de chaque garantie. Prévoyance et mutuelle relevant de l'article 154 bis suivent des plafonds distincts et ne doivent pas être assimilées aux assurances du cabinet.
Guide assurance RCP | Guide Madelin / PER
Cotisations obligatoires
| Cotisation | Traitement à contrôler | Pièce attendue |
|---|---|---|
| URSSAF (maladie, AF, CSG déduc.) | Ventiler cotisations et contributions selon leur caractère déductible | Échéancier, attestation et notice du millésime |
| CARPIMKO/CARMF/CARCDSF | Cotisations obligatoires payées, à rapprocher de l'avis de la caisse | Avis d'appel, paiements et notice du millésime |
| CFP (formation) | Vérifier la nature exacte de la contribution | Attestation URSSAF et notice du millésime |
La CSG doit être ventilée entre sa fraction déductible et sa fraction non déductible ; la CRDS n'est pas déductible. Utilisez l'attestation et la notice du millésime, sans figer ici un taux ou un numéro de ligne.
Cotisations facultatives
| Cotisation | Déductibilité | Plafond 2026 |
|---|---|---|
| PER individuel | IR uniquement | 4 806 € - 88 911 € |
| Madelin prévoyance | IR uniquement | 3 364 € - 11 534 € |
| Madelin perte emploi | IR uniquement | 1 202 € - 7 209 € |
Formation et documentation
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| DPC (formation obligatoire) | Si la dépense est nécessaire à l'activité, justifiée et reste à charge après financement |
| Congrès, séminaires | Selon le programme, le lien professionnel, les participants et les frais personnels exclus |
| Livres, abonnements pro | Part strictement professionnelle et justifiée |
| Logiciels formation | Part professionnelle ; immobilisation à examiner si un actif durable est acquis |
| FIF-PL (auto-financé) | Déduire seulement le coût restant réellement à charge et traiter le financement reçu |
Les critères et plafonds FIF-PL varient par profession, thème et année : vérifiez la prise en charge accordée avant de calculer le reste à charge.
Matériel et équipement
Petit matériel éligible (≤ 500 € HT)
| Consommables | Part professionnelle consommée, si la dépense répond aux conditions générales |
|---|---|
| Petit équipement isolé éligible ≤ 500 € HT | Charge immédiate possible par tolérance BOFiP |
Immobilisations
Un bien durable est en principe inscrit au registre et amorti sur sa durée d'usage. La tolérance de 500 € HT n'est pas une frontière universelle : elle exclut notamment le transport, le mobilier initial ou renouvelé en bloc au-delà de ce total et les ensembles indissociables dont le prix global dépasse la limite. Guide complet et calculateur des amortissements
Télécommunication
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| Téléphone pro dédié | Part intégrale seulement si la ligne est exclusivement professionnelle |
| Téléphone mixte | Quote-part usage pro |
| Internet pro | Part intégrale seulement si la ligne est exclusivement professionnelle |
| Internet mixte | Quote-part issue d'une méthode d'usage documentée ; aucun forfait refuge |
| Logiciels professionnels | Part professionnelle ; charge ou amortissement selon la nature du logiciel |
Calcul : coût payé × part professionnelle mesurée. Conservez le relevé ou la méthode qui établit cette part.
Frais divers
| Frais | Condition principale | Déclaration |
|---|---|---|
| Cotisation Ordre | Liée à l'exercice de la profession et effectivement payée | Rubrique de la notice du millésime |
| Cotisation syndicat | Objet professionnel établi ; vérifier l'absence de traitement personnel concurrent | Rubrique de la notice du millésime |
| AGA | Dépense professionnelle effectivement supportée | Rubrique de la notice du millésime |
| Expert-comptable | Mission liée à l'activité et facture détaillée | Honoraires selon la notice du millésime |
| Blanchissage | Linge professionnel, calcul et trace mensuelle si lavage à domicile | Rubrique correspondant à la nature dans la notice |
| Fournitures bureau | Part consommée pour l'activité | Rubrique correspondant à la nature dans la notice |
| Affranchissement | Envois professionnels justifiés | Rubrique correspondant à la nature dans la notice |
Blanchissage
Pour un lavage à domicile du linge professionnel, le BOFiP admet une évaluation par référence au tarif d'un blanchisseur si une trace mensuelle du calcul est conservée. Il ne publie pas une enveloppe annuelle de 300 à 1 500 €. Guide complet et calculateur du blanchissage
Frais financiers
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| Intérêts emprunt pro | Intérêts correspondant à un financement professionnel, hors remboursement du capital |
| Frais bancaires compte pro | Frais liés au compte et aux opérations professionnels |
| Agios (si liés activité) | Uniquement s'ils sont liés à l'activité et ne constituent pas une sanction non déductible |
Tableau de contrôle
Il n'existe pas de profil de charges « type » transposable à votre activité.
| Poste | Pièce ou calcul attendu |
|---|---|
| Local ou domicile | Bail, factures et clé de ventilation défendable |
| Véhicule | Carnet des trajets et méthode choisie sans double compte |
| Repas | Justificatif et calcul dans les bornes applicables |
| Cotisations et assurances | Appels, attestations et ventilation par nature |
| Matériel et mobilier | Factures et plan d'amortissement validé si nécessaire |
| Services, formation et télécom | Factures, objet professionnel et prorata d'usage mixte |
Additionnez uniquement les montants admis et documentés. Le total réduit une assiette ; il ne constitue pas une économie nette.
Ce qui n'est PAS déductible
| Frais | Raison |
|---|---|
| Vêtements non spécifiques | Personnel |
| Repas domicile | Personnel |
| Amendes, pénalités | Sanctions |
| IR, prélèvements sociaux | Impôts personnels |
| Fraction non déductible de CSG et CRDS | Ventilation issue de l'attestation sociale |
| Part privée des frais mixtes | Personnel |
Sources officielles
Légifrance :
- Art. 93 CGI - définition BNC
- Art. 154 bis CGI - cotisations Madelin
- Art. 39 CGI - charges déductibles et plafonds d'amortissement des véhicules (39-4)
BOFiP :
- BOI-BNC-BASE-40 - principes déduction
- BOI-BNC-BASE-40-60-30 - frais généraux
- BOI-BNC-BASE-40-60-40 - frais véhicule
- BOI-BNC-BASE-40-60-60 - frais repas
- BOI-BNC-BASE-40-60-50 - cotisations facultatives
- BOI-BAREME-000001 - barème IK officiel consulté en 2026
Service-public :
Page vérifiée le 3 août 2026
Questions fréquentes
Questions posées par nos utilisateurs et lecteurs.
Combien rapporte vraiment un euro de frais déductible en BNC ?
Une dépense professionnelle justifiée réduit le bénéfice, mais son effet net n'est pas un pourcentage fixe : il dépend de la tranche d'impôt, du foyer, de l'assiette sociale, des barèmes progressifs et de la déductibilité de chaque contribution. Une dépense de 1 000 euros coûte toujours de la trésorerie ; elle ne doit pas être engagée uniquement pour réduire l'impôt.
La CSG est-elle déductible du résultat fiscal d'un libéral ?
La CSG doit être ventilée entre fraction déductible et fraction non déductible à partir de l'attestation sociale ; la CRDS n'est pas déductible. Reportez la fraction admise dans la rubrique de la notice 2035 du millésime, sans recopier un taux ou une case d'une ancienne fiche.
À partir de quel montant un achat doit-il être amorti plutôt que passé en charge ?
La tolérance de 500 euros HT permet de passer immédiatement en charge certains petits matériels, mobiliers de bureau et logiciels autonomes ; ce n'est pas une frontière universelle. Les ensembles indissociables, le matériel de transport et certains achats de mobilier sont exclus. Un bien durable immobilisé s'amortit sur sa durée réelle d'utilisation, pas automatiquement sur 3, 7 ou 10 ans.
Combien de temps faut-il conserver les factures et justificatifs de frais ?
Conservez toutes les factures, tickets et relevés pendant 6 ans minimum, classés par catégorie et par date. Chaque dépense doit être engagée dans l'intérêt de l'activité, justifiée par une facture et comptabilisée à la bonne date (règle encaissement-décaissement de l'année N).
