Principe de l'amortissement
- Définition : répartition du coût d'un bien sur sa durée d'utilisation
- Effet : déduction progressive du bénéfice imposable
- Règle : un bien durable destiné à servir plusieurs années est en principe immobilisé, selon sa nature et ses conditions d'utilisation
Par tolérance BOFiP, certains petits matériels, mobiliers de bureau et logiciels dont le prix unitaire n'excède pas 500 € HT peuvent être passés directement en charge. Cette tolérance exclut notamment le matériel de transport, l'équipement initial ou le renouvellement complet du mobilier au-delà de ce total, et s'apprécie au prix global pour un ensemble indissociable.
Déterminer et documenter la durée
La durée doit traduire la durée d'utilisation attendue du bien dans le cabinet. Une catégorie (« informatique », « véhicule », « matériel médical ») ne suffit pas à produire automatiquement un nombre d'années.
| Élément à documenter | Pourquoi |
|---|---|
| Nature et composants du bien | Des composants peuvent avoir des rythmes d'utilisation différents. |
| Date réelle de mise en service | Elle détermine le prorata de la première annuité. |
| Durée d'utilisation attendue | Elle pilote l'annuité linéaire et doit rester justifiable. |
| Usage professionnel | Seule la fraction professionnelle entre dans la base. |
| Plan et registre des immobilisations | Ils conservent la méthode, la durée et les annuités retenues. |
Les anciens tableaux chiffrés du site n'étaient pas reliés à une pièce primaire locale suffisamment précise. Ils ont été retirés : reprenez la durée du plan d'amortissement validé avec votre comptable ou votre documentation professionnelle.
Calcul de l'amortissement linéaire
Formule : Annuité = Valeur d'achat / Durée
Application du prorata temporis la 1ère et dernière année.
| Année | Calcul | Amortissement |
|---|---|---|
| N | 12 000 / 4 × 6/12 | 1 500 € |
| Années pleines | 12 000 / 4 | 3 000 €/an |
| Dernière année | Solde du plan après prorata | Selon le tableau d'amortissement |
Véhicule : plafond de déduction
| Type de véhicule | CO₂ | Plafond amortissable |
|---|---|---|
| Électrique / hydrogène | < 20 g/km | 30 000 € |
| Hybride rechargeable | 20-49 g/km | 20 300 € |
| Véhicule standard | 50-160 g/km | 18 300 € |
| Véhicule polluant | > 160 g/km | 9 900 € |
Ce tableau correspond à la méthode WLTP. Pour les véhicules relevant de l'ancienne méthode NEDC, le seuil intermédiaire est de 60 g/km et le seuil polluant dépend de l'année d'acquisition (article 39 du CGI).
| Tesla Model 3 (45 000 €, 0 g) | Plafond 30 000 € base amortissable 30 000 € |
|---|---|
| SUV diesel (35 000 €, 180 g) | Plafond 9 900 € base amortissable 9 900 € |
Seule la part professionnelle est déductible. Alternative : barème kilométrique (IK).
Registre des immobilisations
Obligatoire en déclaration contrôlée. À conserver 6 ans minimum.
| Date achat | Désignation | Valeur HT | Durée | Amort. annuel |
|---|---|---|---|---|
| Date de mise en service | Désignation précise | Valeur d'origine | Durée justifiée | Selon le plan |
Stratégies d'optimisation
| Stratégie | Avantage |
|---|---|
| Documenter chaque achat isolé éligible ≤ 500 € HT | Charge immédiate possible par tolérance |
| Conserver facture, date de mise en service et plan | Traçabilité du calcul |
| Réexaminer les indices de perte de valeur | Comptabilisation fidèle à la situation réelle |
Calculez l'annuité de votre plan
Estimation indicative basée sur les barèmes officiels 2026. Ces calculs ne remplacent pas l'avis d'un expert-comptable pour votre situation personnelle.
Déclaration 2035
| Élément | Ligne |
|---|---|
| Dotation aux amortissements | Ligne 41 / CH de la 2035-B-SD |
| Tableau des immobilisations et amortissements | 2035-SD, page 3 |
Points de vigilance
| Risque | Conséquence |
|---|---|
| Durée trop courte | Redressement + intérêts de retard |
| Durée non documentée | Calcul difficile à justifier |
Documentez la durée d'utilisation attendue et faites valider le plan lorsque le bien, ses composants ou son usage rendent l'estimation incertaine.
Cession d'un bien amorti
- Prix cession > VNC : plus-value imposable
- Prix cession < VNC : moins-value déductible
Sources officielles
Légifrance :
- Art. 93 CGI - définition BNC
- Art. 39 CGI - charges déductibles et plafonds des véhicules
BOFiP :
- BOI-BNC-BASE-50 - amortissements BNC
- BOI-BNC-BASE-50-10 - régime immobilisations
- BOI-BNC-BASE-40-60-30 - tolérance de déduction du petit matériel, mobilier de bureau et logiciels
- BOI-BIC-AMT-10 - linéaire
- BOI-BIC-AMT-20 - dégressif
Service-public :
Page vérifiée le 3 août 2026
Questions fréquentes
Questions posées par nos utilisateurs et lecteurs.
Qu'est-ce qu'un amortissement ?
L'amortissement permet de répartir le coût d'un bien sur plusieurs années. Au lieu de déduire 5 000 euros d'un coup, vous déduisez 1 000 euros pendant 5 ans.
Quels biens peuvent être amortis ?
Les biens durables d'une valeur supérieure à 500 euros HT : matériel médical, informatique, mobilier, véhicule. Les petits équipements se déduisent directement.
Quelle durée d'amortissement choisir ?
Durées standards : matériel médical 5-7 ans, informatique 3 ans, mobilier 10 ans, véhicule 4-5 ans, local professionnel 20-30 ans.
