Synthèse ZFRR+
| Élément | Détail |
|---|---|
| Dispositif | Exonération IR/IS en zone rurale renforcée |
| Base légale | Art. 44 quindecies A CGI |
| Période éligibilité | 01/01/2025 au 31/12/2029 |
| Durée exonération | 8 ans (5 ans 100% + 3 ans dégressif) |
| Plafond aide | 300 000 € sur 3 ans (de minimis) |
| Régime fiscal | Tous régimes (y compris micro-BNC) |
Spécificités ZFRR+ vs ZFRR
| Critère | ZFRR | ZFRR+ |
|---|---|---|
| Régime fiscal | Réel obligatoire | Tous régimes (micro inclus) |
| Implantation | Siège, activité et moyens en zone ; règle des 25 % hors zone | Bénéfices des activités implantées en zone ; règle des 25 % pour l'activité non sédentaire |
| Effectif | < 11 salariés | PME (< 250 sal.) ou < 11 si reprise |
| Opérations visées | Création ou reprise | Création ou reprise |
| Début dispositif | 01/07/2024 | 01/01/2025 |
| Communes éligibles | 17 526 communes classées | 4 466 communes classées (sous-ensemble) |
Contrairement aux ZFRR classiques, les ZFRR+ acceptent les professionnels au régime micro-BNC. C'est une différence majeure pour les libéraux en début d'activité.
Exemple micro-BNC en ZFRR+
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Chiffre d'affaires | 40 000 € | |
| Abattement micro-BNC | 34% | 13 600 € |
| Bénéfice fiscal | 26 400 € | |
| Part de ce bénéfice imposable avec ZFRR+ (années 1-5) | 0 € |
L'économie d'impôt ne peut pas être déduite du seul TMI : elle dépend du foyer, des autres revenus et du barème progressif. Le calculateur ci-dessous l'estime à partir de la situation renseignée.
Création ou reprise : pas une simple extension
L'article 44 quindecies A vise les créations et reprises d'activité. Il ne qualifie pas une simple extension d'établissement comme opération éligible autonome.
| Type | ZFRR | ZFRR+ |
|---|---|---|
| Création ex nihilo | Éligible | Éligible |
| Reprise d'activité | Éligible | Éligible |
| Simple extension d'un établissement existant | Non prévue par le texte | Non prévue par le texte |
Une ouverture de cabinet secondaire ou une augmentation d'activité doit donc être qualifiée au cas par cas avec le service des impôts ; le site ne la présente plus comme automatiquement éligible.
Conditions d'éligibilité ZFRR+
| Condition | Détail |
|---|---|
| Création ou reprise | Entre 01/01/2025 et 31/12/2029 |
| Implantation | Activité implantée en ZFRR+ ; seuls les bénéfices provenant de l'activité en zone sont exonérés |
| Régime fiscal | Tous régimes (micro accepté) |
| Effectif | PME < 250 salariés (< 11 si reprise) |
| CA/Total bilan | < 50 M € CA ou < 43 M € bilan |
Le texte impose une règle spécifique aux activités non sédentaires : la part réalisée hors zone ne doit pas dépasser 25 % du chiffre d'affaires. Pour les autres activités exercées hors zone, les bénéfices correspondants restent imposés dans les conditions de droit commun.
Avantages fiscaux (identiques ZFRR)
Exonération d'impôt sur les bénéfices
| Année | Taux exonération | Part imposable |
|---|---|---|
| 1 à 5 | 100% | 0% |
| 6 | 75% | 25% |
| 7 | 50% | 50% |
| 8 | 25% | 75% |
| 9+ | 0% | 100% |
Plafond de minimis : 300 000 € sur 3 ans glissants.
Cumul des dispositifs
Cumul ACRE + ZFRR+
| Élément | Année 1 | Années 2-5 |
|---|---|---|
| ACRE (exonération plafonnée à 25 points) | Variable selon revenu et cotisations concernées | - |
| ZFRR+ (-100% IR) | Variable | Variable |
Cumul ZFRR+ + aides ARS
| Dispositif | Montant | Cumulable |
|---|---|---|
| Primo-installation médecin (ZIP) | 10 000 € | Oui |
| Primo-installation médecin (ZAC) | 5 000 € | Oui |
| Cabinet secondaire médecin (ZIP) | 3 000 € | Oui |
Démarches
1. Vérifier l'éligibilité ZFRR+
Simulateur officiel : service-public.gouv.fr/simulateur/calcul/zonageFranceRuralitesRevitalisation
Le simulateur indique si la commune est ZFRR ou ZFRR+. Vérifiez bien que votre commune est en ZFRR+ pour bénéficier des conditions élargies.
2. Déclaration fiscale
Régime réel (déclaration contrôlée)
- Mentionner exonération sur 2035 (case CS)
- Joindre état de suivi des aides de minimis
Régime micro-BNC
- Reporter CA sur 2042-C-PRO
- Mentionner exonération ZFRR+ (case spéciale)
Choix stratégique : ZFRR ou ZFRR+ ?
Si votre commune est classée ZFRR+ :
| Votre situation | Conseil |
|---|---|
| Régime réel | Avantages identiques ZFRR/ZFRR+ |
| Micro-BNC | Seul ZFRR+ vous permet l'exonération |
| Activité ou établissement hors zone | Faire valider la qualification et ventiler les bénéfices ; aucune éligibilité automatique n'est promise |
Simulez votre économie ZFRR+
Estimation indicative basée sur les barèmes officiels 2026. Ces calculs ne remplacent pas l'avis d'un expert-comptable pour votre situation personnelle.
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Sources officielles
- Art. 44 quindecies A CGI - Exonération ZFRR+
- Arrêté du 9 juillet 2025 (NOR ATDB2508682A) - 4 466 codes INSEE uniques dans l'annexe archivée localement
- Service-public.fr - Fiche ZFRR/ZFRR+
- Simulateur communes - Vérifier éligibilité
- Bpifrance Création - Allègements ZFRR
- URSSAF - Exonérations ZFRR
Page vérifiée le 3 août 2026
