Lors de la cession d'éléments d'actif ou de la cessation d'activité, plusieurs régimes d'exonération permettent de réduire voire supprimer l'imposition des plus-values.
| Type | Définition | Imposition |
|---|---|---|
| Court terme | Bien détenu < 2 ans ou amortissements | IR + cotisations sociales |
| Long terme | Bien détenu ≥ 2 ans (hors amortissements) | 12,8% IR + 17,2% PS = 30% |
Plus-value = Prix de cession - Valeur nette comptable (prix d'achat - amortissements)
| Recettes moyennes | Exonération |
|---|---|
| ≤ 90 000 € | 100% (totale) |
| 90 000 € à 126 000 € | Dégressive |
| > 126 000 € | Aucune |
Taux exonération = (126 000 - Recettes) / 36 000
| Psychologue (CA 70 000 €) | 100% |
| Kiné (CA 95 000 €) | (126 000 - 95 000) / 36 000 = 86% |
| Médecin (CA 150 000 €) | 0% |
| Élément | Exonération |
|---|---|
| Plus-value à court terme | Non exonérée (étalement possible) |
| Plus-value à long terme (IR) | 100% exonérée |
| Prélèvements sociaux (17,2%) | Restent dus |
L'exonération porte uniquement sur l'IR. Les prélèvements sociaux (17,2%) restent dus sur la PV long terme.
| Valeur cession | Exonération |
|---|---|
| ≤ 300 000 € | 100% (IR + PS) |
| 300 000 € à 500 000 € | Dégressive |
| > 500 000 € | Aucune |
Contrairement à l'art. 151 septies A, cette exonération s'applique aussi aux prélèvements sociaux. Exonération totale IR + PS !
Les trois dispositifs sont cumulables :
| Situation | Dispositif recommandé |
|---|---|
| Petite activité (< 90 000 € CA) | 151 septies |
| Départ retraite | 151 septies A + 238 quindecies |
| Cession < 300 000 € | 238 quindecies (exo totale IR + PS) |
| Prix de cession clientèle | 150 000 € |
| Valeur d'origine | 50 000 € |
| Plus-value | 100 000 € (long terme, 15 ans) |
Exonérations applicables :
Imposition finale : 0 € (exonération totale)
Les plus-values à court terme peuvent être étalées sur 3 ans :
| Année | Quote-part imposée |
|---|---|
| N (réalisation) | 1/3 |
| N+1 | 1/3 |
| N+2 | 1/3 |
Pour plus de détails sur les exonérations de plus-values, consultez le guide service-public.fr.
| Situation | Formulaire |
|---|---|
| Plus-value BNC | 2035-A (case CP/CQ) + 2042 C PRO |
| Demande d'exonération | Mention sur 2035 |
| Report (151 octies) | 2035-A + état spécial |
Échéances :
Legifrance : Art. 151 septies CGI (exonération petites entreprises) • Art. 151 septies A CGI (exonération départ retraite) • Art. 238 quindecies CGI (exonération PME) • Art. 39 duodecies CGI (définition PV)
BOFiP : BOI-BNC-BASE-30-30 (plus-values BNC) • BOI-BIC-PVMV-40-20-20 (exonération 151 septies) • BOI-BIC-PVMV-40-20-30 (exonération retraite)
Service-public : Plus-values professionnelles (guide)
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